ФНС обновила форму декларации по налогу на прибыль: отмена подачи по обособленным подразделениям, новые правила для МГК и цифровых активов

Федеральная налоговая служба выпустила долгожданный Приказ от 27.08.2026 № ЕД-1-3/628@, который кардинально меняет подход к отчетности по налогу на прибыль для компаний с разветвленной сетью обособленных подразделений. Кроме того, документ адаптирует форму декларации под новые реалии: регулирование международных групп компаний (МГК), операции с цифровой валютой и инвестиционными товариществами.

Новая форма и порядок заполнения вступают в силу с 1 января 2027 года и будут впервые применены при представлении декларации за первый отчетный период 2027 года.

Разобрали ключевые нововведения, которые бухгалтерам и финансовым директорам необходимо учесть при планировании отчетности на будущий период.

1. Революция в отчетности по обособленным подразделениям (ОП)

Одно из самых масштабных изменений — отмена обязанности представлять декларацию по месту нахождения каждого обособленного подразделения. С 2027 года компании смогут сдавать единую декларацию по месту своего головного учета.

В связи с этим ФНС серьезно переработала форму и порядок заполнения:

• Подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1, а также Приложение № 5 к Листу 02 скорректированы. В них уточнен порядок отражения сумм налога и авансовых платежей, распределяемых между головной организацией и ее ОП.
• Закрытые ОП: если в течение года обособленное подразделение было закрыто, Приложение № 5 к Листу 02 по такому ОП включается в декларацию за отчетный период, в котором прекращена деятельность, а также за последующие периоды и за весь налоговый период. При этом в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 будет указываться код ОКТМО того муниципального образования, где находилось закрытое ОП.
• Суммирование показателей: если на территории одного субъекта РФ находится несколько ОП (или групп ОП), суммирование их показателей в одном подразделе 1.1 или 1.2 Раздела 1 не производится. Показатели каждого Приложения № 5 к Листу 02 будут отражаться в отдельном подразделе.

Комментарий: это нововведение существенно снизит административную нагрузку на бухгалтерские службы крупных холдингов и торговых сетей, избавив их от необходимости формировать и сдавать десятки деклараций в разные налоговые инспекции.

 

2. Новые правила для участников международных групп компаний (МГК)

Для организаций, исчисляющих налог на прибыль с учетом особенностей, установленных для международных холдинговых компаний, введен специальный порядок заполнения (новый п. 85.5 Порядка).

Главные особенности:

• Лист 02 включается в состав декларации в одном экземпляре.
• В реквизите «Номер документа» Листа 02 и приложений к нему (№ 1 – № 5) в первом знакоместе указывается «0», а после знака «/» — обозначение «МГК».
• Показатели строк 150 и 160 Листа 02 заполняются исходя из специальных налоговых ставок, установленных п. 1.20 ст. 284 НК РФ.

3. Цифровая валюта и инвестиционные товарищества (Лист 05.1)

Лист 05.1 «Операции с цифровой валютой» значительно расширен. ФНС не только детализировала отражение операций с цифровой валютой (ЦВ), но и интегрировала в него учет операций инвестиционных товариществ.

Что нового в Листе 05.1:

• Безвозмездное получение: добавлены строки для отражения ЦВ, полученной безвозмездно (строка 210), и расходов по ее реализации (строка 315).
• Инвестиционные товарищества: введены новые показатели для отражения доходов в виде части прибыли от участия в инвестиционном товариществе (строка 215) и внереализационных расходов в виде части убытка (строка 340).
• Майнинг и рыночные котировки: детализированы строки по доходам от реализации ЦВ, полученной в результате майнинга, а также суммы увеличения доходов/превышения расходов в связи с отклонением цены от рыночной котировки.

Важно: В Листе 05.1 по-прежнему не отражаются доходы и расходы по операциям с ЦВ, которые учитываются при определении общей налоговой базы в соответствии со ст. 282.3 НК РФ.

 

4. Реорганизация и ликвидация: уточнение реквизитов

Приказ обновил правила заполнения титульного листа для организаций-правопреемников. При представлении декларации за последний налоговый период реорганизованной компании (в форме присоединения, слияния, разделения или преобразования) правопреемник указывает на титульном листе свои ИНН и КПП, а в специальном реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» — данные прекратившей существование компании.

Также обновлен справочник кодов форм реорганизации и ликвидации: код «9» (изменение полномочий/закрытие ОП) исключен, а код «8» теперь означает «прекращение деятельности отделения иностранной организации».

 

5. Новые коды доходов и расходов (Приложение № 3 к Порядку)

ФНС актуализировала таблицу кодов доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы (или учитываемых особым образом). Бухгалтерам следует обратить внимание на новые коды, появившиеся в Приложении № 3 к Порядку заполнения:

• Код 564 — доходы судовладельцев от эксплуатации судов ледового класса, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.
• Код 568 — средства, полученные в качестве компенсации убытков от изъятия имущества для гос/муниципальных нужд (за исключением ранее учтенных убытков).
• Код 610 (в новой редакции) — целевые отчисления от организаторов азартных игр в пользу общероссийских спортивных федераций и профессиональных лиг.
• Код 634 и 653 — доходы и расходы по операциям с производными финансовыми инструментами (не обращающимися на организованном рынке), совершаемым в целях хеджирования.
• Код 659 — доходы в виде имущества, работ, услуг, безвозмездно полученных казенными учреждениями / воинскими частями для использования в ходе специальной военной операции.
• Коды 643 и 644 — новые коды для сферы азартных игр (выигрыши участникам и целевые отчисления организаторов).

Резюме для бизнеса

Обновление формы декларации по налогу на прибыль — это не просто техническая корректировка бланков. Это отражение глобальных изменений в налоговом законодательстве, произошедших в 2025–2026 годах (включая изменения, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

 

Что нужно сделать уже сейчас?

1. ИТ-отделу и разработчикам ПО: заложить изменения в форматы электронных файлов (версия формата обновлена до 5.14) и тестовые среды для сдачи отчетности через операторов ЭДО.
2. Главным бухгалтерам: пересмотреть внутренние учетные политики в части распределения налога на прибыль по обособленным подразделениям, чтобы с января 2027 года бесшовно перейти на централизованную сдачу отчетности.
3. Компаниям с ВЭД и цифровыми активами: проработать алгоритмы заполнения Листа 05.1 и Листа 02 (для МГК) с учетом новых строк и реквизитов.

Документ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования, но не ранее 01.01.2027 г. Приказ зарегистрирован Минюстом России 28 сентября 2026 г. (рег. № 88498).

 

Оставить заявку на обучение онлайн

https://forms.yandex.ru/cloud/6333e8ad631ac14369c08aba/

оф. сайт http://misokmv.ru/

e-mail: miso.kmv@mail.ru

группа в ВК https://vk.com/misokmv

группа в ОК https://ok.ru/profile/578959239551
канал в MAX https://max.ru/id2626045964_biz

оставить отзыв на Яндексе https://ya.cc/t/Xncyaj5daBLpQ 

оставить отзыв на 2ГИС https://clck.su/TdhzE
канал в Я.Дзен https://dzen.ru/misokmv

канал на Rutube https://rutube.ru/channel/80096325/

т. 8-928-36-40-40-2